Os três mapas

Uma empresa publica as contas todos os anos. Três quadros, e páginas de notas. Tudo o que é preciso saber está lá.

Imaginemos uma padaria. Um ano inteiro, contado pelos seus três quadros.

Primeiro quadro: a demonstração de resultados. Conta o ano. O que se vendeu, o que custou, o que sobra.

Vendeu por trezentos mil euros. Farinha, salários, renda, energia: duzentos e setenta mil de custos.

Sobram trinta mil euros. É o lucro, ou resultado líquido. O número que se cita em todo o lado.

Segundo quadro: o balanço. Não é um filme, é uma fotografia. O que se tem e o que se deve, num dia dado.

À esquerda, o ativo: o forno, o local, o stock, o dinheiro no banco. Duzentos mil euros no total.

À direita, o passivo: quem financiou tudo isto. Oitenta mil do dinheiro dos donos, cento e vinte mil de dívidas.

Os dois lados são sempre iguais. Tudo o que se possui foi pago por alguém: por si mesmo, ou por um credor.

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Terceiro quadro, o mais honesto: o mapa dos fluxos de caixa. O dinheiro que realmente entrou, e realmente saiu.

Porque um lucro não é dinheiro em caixa. A contabilidade conta coisas que o banco não vê.

O forno custou cinquenta mil euros, pagos há anos. A contabilidade conta cinco mil por ano, durante dez anos.

Esses cinco mil são um custo, mas nenhum euro sai este ano. Somam-se por isso à tesouraria.

E um grande cliente, um restaurante, ainda não pagou os seus vinte e cinco mil euros de pão. Vendido, sim. Cobrado, não.

Trinta mil de lucro, mais cinco mil, menos vinte e cinco mil. Tesouraria ganha: apenas dez mil euros.

Trinta mil de lucro, dez mil no banco. Os dois números são verdadeiros. Não contam a mesma coisa.

E se o restaurante falir? Os vinte e cinco mil nunca vão entrar. O lucro era em parte uma promessa.

Por isso se diz: o lucro é uma opinião, a tesouraria é um facto.

Resta a quarta parte, a que ninguém lê: o anexo. Dezenas de páginas de notas em letra pequena.

É lá que se encontram os processos em curso, as rendas prometidas por dez anos, as mudanças de método contabilístico.

As más notícias não estão escondidas. Estão escritas, mas onde ninguém olha.

O resultado diz o que aconteceu. O balanço diz onde se está. Os fluxos dizem se o dinheiro acompanha.

Uma empresa saudável mostra os três de acordo. Um lucro que sobe, e uma tesouraria que sobe com ele.

Quando os quadros se contradizem, não escolha o mais lisonjeiro. Vá ler o anexo.