Die drei Abschlüsse

Ein Unternehmen veröffentlicht jedes Jahr seine Zahlen. Drei Tabellen und Seiten voller Anmerkungen. Alles Wissenswerte steht darin.

Nehmen wir eine erfundene Bäckerei. Ein ganzes Jahr, erzählt von ihren drei Tabellen.

Erste Tabelle: die Gewinn- und Verlustrechnung. Sie erzählt das Jahr. Was verkauft wurde, was es gekostet hat, was bleibt.

Sie hat für dreihunderttausend Euro verkauft. Mehl, Gehälter, Miete, Energie: zweihundertsiebzigtausend Kosten.

Es bleiben dreißigtausend Euro. Das ist der Gewinn, oder das Nettoergebnis. Die Zahl, die überall zitiert wird.

Zweite Tabelle: die Bilanz. Sie ist kein Film, sie ist ein Foto. Was man besitzt und was man schuldet, an einem bestimmten Tag.

Links das Vermögen: der Ofen, das Lokal, der Vorrat, das Geld auf der Bank. Insgesamt zweihunderttausend Euro.

Rechts die Passiva: wer das alles finanziert hat. Achtzigtausend Geld der Eigentümer, hundertzwanzigtausend Schulden.

Beide Seiten sind immer gleich. Alles, was man besitzt, hat jemand bezahlt: man selbst oder ein Geldgeber.

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Dritte Tabelle, die ehrlichste: die Kapitalflussrechnung. Das Geld, das wirklich hereinkam und wirklich hinausging.

Denn ein Gewinn ist kein Geld in der Kasse. Die Buchhaltung zählt Dinge, die die Bank nicht sieht.

Der Ofen hat fünfzigtausend Euro gekostet, vor Jahren bezahlt. Die Buchhaltung rechnet fünftausend pro Jahr, zehn Jahre lang.

Diese fünftausend sind ein Aufwand, aber in diesem Jahr geht kein Euro hinaus. Man addiert sie also wieder zum Geldfluss.

Und ein großer Kunde, ein Restaurant, hat seine fünfundzwanzigtausend Euro Brot noch nicht bezahlt. Verkauft, ja. Kassiert, nein.

Dreißigtausend Gewinn, plus fünftausend, minus fünfundzwanzigtausend. Erwirtschaftetes Geld: nur zehntausend Euro.

Dreißigtausend Gewinn, zehntausend auf der Bank. Beide Zahlen stimmen. Sie erzählen nicht dasselbe.

Und wenn das Restaurant pleitegeht? Die fünfundzwanzigtausend kommen nie herein. Der Gewinn war zum Teil ein Versprechen.

Deshalb sagt man: Der Gewinn ist eine Meinung, der Geldfluss ist eine Tatsache.

Bleibt der vierte Teil, den niemand liest: der Anhang. Dutzende Seiten Anmerkungen in kleiner Schrift.

Dort findet man laufende Prozesse, für zehn Jahre zugesagte Mieten, Änderungen der Bilanzierungsmethode.

Die schlechten Nachrichten sind nicht versteckt. Sie stehen da, aber dort, wo man nicht hinschaut.

Das Ergebnis sagt, was passiert ist. Die Bilanz sagt, wo man steht. Die Geldflüsse sagen, ob das Geld mitkommt.

Ein gesundes Unternehmen zeigt alle drei im Einklang. Ein steigender Gewinn, und ein Geldfluss, der mitsteigt.

Widersprechen sich die Tabellen, wählen Sie nicht die schmeichelhafteste. Lesen Sie den Anhang.